Danění výplat dávek z PP a DPS
Nemáte zapnutý Javascript, webová stránka nebude fungovat správně.
Některé části webu a aplikace nebudou dostupné.
Jak se daní výplata dávek z penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření?
U některých typů dávek podléhají prostředky, které účastník naspořil v rámci doplňkového penzijního spoření (DPS) nebo penzijního připojištění (PP), srážkové dani ve výši 15 %. Daň odvádí penzijní společnost za účastníky.
Tato daň se však neuplatňuje na všechny složky spoření v rámci DPS/PP stejně: příspěvky účastníka a státní příspěvky se do základu daně nikdy nezapočítávají. U některých typů výplaty se však jak u PP, tak DPS daní výnosy. Příspěvky zaměstnavatele vám základ pro výpočet srážkové daně zase zvýší, pokud si zvolíte výplatu odbytného nebo jednorázového vyrovnání. Úplný přehled způsobu zdanění naspořených prostředků najdete v následujících tabulkách.
Možnosti výplat z penzijního připojištění jsou omezené jednotlivými penzijními plány. Pouze penzijní plán č. 2 umožňuje také výplatu penze na dobu určitou. Ostatní penzijní plány umožňují pouze výplatu formou doživotní penze.
Přehled sazeb srážkové daně u jednotlivých dávek z DPS:
| Zvolená dávka | Příspěvky účastníka |
Příspěvky zaměstnavatele |
Státní příspěvky |
Výnosy |
|---|---|---|---|---|
| Starobní penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání minimálně 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Starobní penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání kratší než 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 15 % |
| Invalidní penze na určenou dobu | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Úhrada jednorázového pojistného pro doživotní penzi | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Úhrada jednorázového pojistného pro penzi na přesně stanovenou dobu s přesně stanovenou výší důchodu |
0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Jednorázové vyrovnání* | 0 % | 15 % | 0 % | 15 % |
| Odbytné* | 0 % | 15 % | vrací se státu | 15 % |
| Částečné odbytné | 0 % | zůstávají na smlouvě |
zůstávají na smlouvě | 15 % |
*V těchto případech se daní i příspěvky zaměstnavatele připsané na PP po 1. 1. 2000.
Přehled sazeb srážkové daně u jednotlivých dávek z PP:
| Zvolená dávka | Příspěvky účastníka |
Příspěvky zaměstnavatele |
Státní příspěvky |
Výnosy |
|---|---|---|---|---|
| Starobní penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání minimálně 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Starobní penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání kratší než 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 15 % |
| Výsluhová penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání minimálně 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Výsluhová penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání kratší než 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 15 % |
| Invalidní penze na určenou dobu | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Pozůstalostní penze na určenou dobu s vymezenou dobou pobírání kratší než 10 let |
0 % | 0 % | 0 % | 15 % |
| Doživotní penze | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| Jednorázové vyrovnání* | 0 % | 15 % | 0 % | 15 % |
| Odbytné* | 0 % | 15 % | vrací se státu | 15 % |
*V těchto případech se daní i příspěvky zaměstnavatele připsané na PP po 1. 1. 2000.
Sankce při porušení podmínek daňového odpočtu
Pokud účastník DPS uplatňoval daňový odpočet a následně ukončil smlouvu formou odbytného, bude muset dodanit prostředky, o které si v uplynulých 10 letech snížil daňový základ, a navíc neobdrží státní příspěvky.
Pokud účastník PP uplatňoval daňový odpočet a následně ukončil smlouvu formou odbytného, bude muset dodanit prostředky, o které si v uplynulých 10 letech a zároveň po 1. 1. 2006 snížil daňový základ, a navíc neobdrží státní příspěvky.